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Mis à jour en octobre 2026
🔍 L’article en bref
- 88 911 € : plafond PER maximal 2026 des indépendants (art. 154 bis), atteint à partir de 384 480 € de bénéfice.
- 37 680 € : plafond maximal des salariés et présidents de SAS (art. 163 quatervicies), calculé sur les revenus 2025.
- 31 décembre 2026 : date limite fiscale, mais les assureurs ferment souvent plus tôt.
- Reliquat 2023 : il expire fin 2026 ; les plafonds nés à partir de 2026 se reportent sur 5 ans.
- Conjoint : le plafond 163 quatervicies se mutualise, pas le plafond 154 bis.
- TMI : l’économie dépend de la tranche marginale, pas du plafond affiché.
- 70 ans : depuis 2026, les versements faits à partir de cet âge ne sont plus déductibles.
88 911 €. C’est le montant maximal qu’un travailleur non salarié peut déduire de son bénéfice 2026 en versant sur un plan d’épargne retraite. Le chiffre circule beaucoup en fin d’année, souvent sans son mode d’emploi. Car le plafond PER d’un dirigeant dépend de son statut, de son bénéfice, de ses versements passés et même de son conjoint.
La réponse courte : un professionnel libéral, un entrepreneur individuel ou un gérant majoritaire peut déduire jusqu’à 88 911 € au titre de 2026, à condition de dégager un bénéfice d’au moins 384 480 € et de verser avant le 31 décembre 2026. Un président de SAS, lui, relève du plafond des salariés : 37 680 € au maximum, majorés des plafonds non utilisés et, le cas échéant, de celui du conjoint.
Reste à savoir combien vous pouvez réellement déduire, sur quelle enveloppe, et si la déduction est le bon choix pour vous. C’est l’objet de ce guide du PER dirigeant, écrit pour décider avant la clôture de l’exercice.
Deux plafonds PER, deux logiques fiscales
Le code général des impôts prévoit deux mécanismes de déduction distincts. Les confondre est la première source d’erreur dans le calcul du plafond de déduction PER.
Le plafond des indépendants : article 154 bis
L’article 154 bis du CGI vise les titulaires de bénéfices industriels et commerciaux (BIC) ou non commerciaux (BNC). Les versements sur un PER individuel s’y déduisent directement du bénéfice professionnel de l’année du versement.
Le plafond est le plus élevé de deux montants : 10 % du bénéfice retenu dans la limite de 8 PASS, plus 15 % de la fraction comprise entre 1 et 8 PASS ; ou 10 % du PASS. Il est diminué des sommes versées par l’entreprise sur un plan d’épargne retraite et exonérées pour le bénéficiaire.
Le plafond « épargne retraite » : article 163 quatervicies
L’article 163 quatervicies du CGI concerne tout le monde, salariés comme indépendants. La déduction s’opère sur le revenu global du foyer. Le plafond est égal à 10 % des revenus d’activité professionnelle de l’année précédente, retenus dans la limite de 8 PASS de cette même année, avec un plancher de 10 % du PASS.
Ce plafond figure sur votre avis d’impôt, rubrique « plafond épargne retraite ». Pour les versements de 2026, il est calculé sur les revenus 2025 et le PASS 2025 (47 100 €) : 37 680 € au maximum, 4 710 € au minimum.
| Critère | Art. 154 bis (TNS) | Art. 163 quatervicies (tous) |
|---|---|---|
| Base de calcul | Bénéfice de l’année du versement | Revenus professionnels de l’année précédente |
| PASS retenu pour 2026 | PASS 2026 : 48 060 € | PASS 2025 : 47 100 € |
| Plafond maximal 2026 | 88 911 € | 37 680 € |
| Plancher 2026 | 4 806 € | 4 710 € |
| Report des plafonds non utilisés | Non | Oui (3 ans, puis 5 ans pour les plafonds à partir de 2026) |
| Mutualisation avec le conjoint | Non | Oui, sur option |
| Où se fait la déduction | Sur le bénéfice (déclaration professionnelle) | Sur le revenu global (déclaration 2042) |
Qui relève de quel plafond ?
- Professionnel libéral en BNC (médecin, avocat, architecte, consultant…) : plafond 154 bis sur le bénéfice, et plafond 163 quatervicies en complément.
- Entrepreneur individuel au réel (BIC) : même logique que le libéral.
- Gérant majoritaire de SARL ou de SELARL : rémunéré au titre de l’article 62 du CGI, il bénéficie des mêmes limites de déduction que les indépendants, calculées sur sa rémunération.
- Président de SAS ou de SASU : assimilé salarié, il ne dispose que du plafond 163 quatervicies.
💡 Le savoir-clé : les 88 911 € ne concernent que le plafond des indépendants. Un dirigeant assimilé salarié ne peut pas l’atteindre, sauf à cumuler des plafonds reportés et celui de son conjoint.
Les professions libérales sont donc les mieux placées pour exploiter ce levier, à condition de connaître le bon chiffre.
88 911 € : d’où vient ce plafond PER et qui peut l’atteindre
Le montant maximal découle d’un calcul mécanique, adossé au plafond annuel de la Sécurité sociale. Le PASS 2026 a été fixé à 48 060 € par l’arrêté du 22 décembre 2025.
Le calcul pas à pas avec le PASS 2026
- 8 PASS : 8 × 48 060 € = 384 480 € de bénéfice retenu au maximum.
- Première composante : 10 % × 384 480 € = 38 448 €.
- Seconde composante : 15 % de la fraction comprise entre 1 et 8 PASS, soit 15 % × (7 × 48 060 €) = 50 463 €.
- Total : 38 448 € + 50 463 € = 88 911 €.
📊 384 480 € : c’est le bénéfice imposable 2026 à partir duquel un indépendant atteint le plafond maximal de 88 911 €. En dessous, le plafond est proportionnel au bénéfice.
Votre plafond selon votre bénéfice 2026
Le tableau ci-dessous applique la formule de l’article 154 bis à plusieurs niveaux de bénéfice. Ce sont des exemples calculés, hors plafonds reportés et hors abondement d’entreprise.
| Bénéfice imposable 2026 | 10 % du bénéfice | 15 % entre 1 et 8 PASS | Plafond 154 bis |
|---|---|---|---|
| 30 000 € | 3 000 € | 0 € | 4 806 € (plancher) |
| 80 000 € | 8 000 € | 4 791 € | 12 791 € |
| 120 000 € | 12 000 € | 10 791 € | 22 791 € |
| 200 000 € | 20 000 € | 22 791 € | 42 791 € |
| 300 000 € | 30 000 € | 37 791 € | 67 791 € |
| 384 480 € et plus | 38 448 € | 50 463 € | 88 911 € |
Ce que la déduction rapporte vraiment
Un plafond n’est pas une économie. L’économie d’impôt dépend de votre tranche marginale d’imposition (TMI) : chaque euro déduit vous fait économiser 30 %, 41 % ou 45 % selon la tranche dans laquelle il tombe.
Prenons un médecin libéral célibataire dont le bénéfice 2026 atteint 120 000 € et dont le revenu reste dans la tranche à 41 % après déduction. Un versement de 22 791 € réduit son impôt d’environ 9 344 € (22 791 × 41 %). L’effort d’épargne net ressort à environ 13 450 €.
⚠️ Point de vigilance : si le versement fait basculer une partie du revenu dans une tranche inférieure, la fraction concernée ne rapporte plus que 30 % voire 11 %. Calibrez le montant sur la tranche marginale, pas sur le plafond.
Vous voulez connaître votre plafond exact avant de verser ? Réservez votre consultation gratuite avec un expert Extencia.
Reports et conjoint : les plafonds que l’on oublie
Le plafond de l’année n’est qu’une partie de l’enveloppe. Le plafond 163 quatervicies se reporte et se partage au sein du couple. C’est souvent là que se cachent les montants les plus importants pour un dirigeant salarié.
Un report allongé à cinq ans par la loi de finances pour 2026
Jusqu’ici, la fraction non utilisée du plafond se reportait sur les trois années suivantes. La loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026 porte ce délai à cinq ans, mais seulement pour les plafonds nés à partir de 2026. Les reliquats antérieurs gardent leur délai de trois ans, comme le précise service-public.gouv.fr.
« peut être utilisée au cours de l’une des cinq années suivantes » — article 163 quatervicies du CGI, dans sa rédaction issue de la loi de finances pour 2026
| Plafond non utilisé | Durée du report | Utilisable jusqu’au |
|---|---|---|
| 2023 | 3 ans | 31 décembre 2026 |
| 2024 | 3 ans | 31 décembre 2027 |
| 2025 | 3 ans | 31 décembre 2028 |
| 2026 | 5 ans | 31 décembre 2031 |
Le reliquat 2023 disparaît au 31 décembre 2026
C’est le vrai motif d’urgence de cette fin d’année. La part non utilisée du plafond 2023 ne sera plus mobilisable en 2027. Votre avis d’impôt 2026 détaille ces reliquats année par année : c’est le premier document à ouvrir.
✅ Bonne pratique : les versements s’imputent d’abord sur le plafond de l’année, puis sur les reliquats en commençant par le plus ancien. Un versement calibré en 2026 peut donc « sauver » le reliquat 2023 avant son expiration.
La mutualisation entre conjoints
Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent opter pour la mutualisation de leurs plafonds 163 quatervicies. Concrètement, un dirigeant peut utiliser le plafond non consommé de son conjoint, sur simple option dans la déclaration de revenus. La loi de finances pour 2026 a maintenu ce mécanisme.
Prenons un président de SAS dont les revenus d’activité 2025, nets de frais professionnels, s’élèvent à 72 000 €. Son plafond 2026 est de 7 200 €. Si son conjoint, peu ou pas épargnant, dispose de 20 000 € de plafonds disponibles, le couple peut déduire jusqu’à 27 200 € sur les versements du dirigeant, hors reliquats propres de celui-ci.
Indépendant : combiner les deux plafonds
Un indépendant n’est pas enfermé dans l’article 154 bis. Il dispose aussi d’un plafond 163 quatervicies, calculé sur ses revenus de l’année précédente. Ce plafond est toutefois diminué des cotisations qu’il a déduites au titre de l’article 154 bis, à l’exception de la fraction correspondant au supplément de 15 %.
- Plafond 154 bis : à consommer dans l’année, il ne se reporte pas. Il convient aux gros versements ponctuels.
- Plafond 163 quatervicies : reportable et mutualisable. Il absorbe les versements complémentaires et sauve les reliquats.
- Arbitrage : la répartition se décide au moment des déclarations, à partir des attestations de l’assureur ; elle se prépare avec votre expert-comptable.
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Verser avant le 31 décembre : la méthode en 5 étapes
Un versement effectué en 2026 se déduit des revenus 2026. Un versement encaissé en janvier 2027 bascule sur l’année suivante, et le reliquat 2023 est perdu. La méthode tient en cinq étapes.
Les cinq étapes de la fin d’année
- Relever les plafonds disponibles sur l’avis d’impôt 2026 (le vôtre et celui de votre conjoint).
- Estimer le bénéfice 2026 à partir d’une situation comptable arrêtée fin octobre ou fin novembre, pour calculer le plafond 154 bis.
- Simuler l’impôt avec et sans versement, pour mesurer le gain réel tranche par tranche.
- Vérifier la trésorerie : régularisation de cotisations sociales, solde d’impôt, investissements de début d’année.
- Verser tôt et conserver la preuve de la date de versement et l’attestation fiscale de l’assureur.
Le calendrier des assureurs n’est pas celui du fisc
La date limite fiscale est le 31 décembre 2026. Mais chaque assureur fixe ses propres délais de traitement, souvent avant les fêtes. Un virement lancé le 30 décembre risque d’être enregistré en 2027.
⚠️ Point de vigilance : renseignez-vous dès maintenant sur la date limite de votre assureur et visez la mi-décembre. Un versement enregistré en 2027 ne se rattache plus aux revenus 2026.
Bénéfice incertain : verser en deux temps
Un bénéfice libéral se connaît rarement au centime avant la clôture. Un premier versement prudent en novembre, complété en décembre une fois les dernières recettes encaissées, évite de dépasser le plafond. L’excédent au-delà du plafond n’est pas déductible et ne se reporte pas.
✅ Bonne pratique : une situation intermédiaire fiable, établie avec votre service comptabilité, reste la meilleure base pour dimensionner un versement déductible.
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Déduire ou ne pas déduire : penser à la sortie du PER
La déduction n’est pas un cadeau, c’est un différé d’imposition. Ce qui est déduit à l’entrée est imposé à la sortie. Le bon arbitrage compare votre TMI d’aujourd’hui à celle que vous anticipez à la retraite.
La fiscalité à la sortie, en capital ou en rente
| Mode de sortie | Versements déduits | Versements non déduits |
|---|---|---|
| Capital : part des versements | Barème de l’impôt sur le revenu, sans abattement de 10 % ni prélèvements sociaux | Exonérée |
| Capital : part des gains | PFU de 31,4 % (12,8 % d’IR + 18,6 % de prélèvements sociaux) | PFU de 31,4 % |
| Rente | Imposée comme une pension (abattement de 10 %), prélèvements sociaux sur une fraction selon l’âge | Seule une fraction, selon l’âge, est imposable |
Source : fiche PER de service-public.gouv.fr. Le taux de 18,6 % de prélèvements sociaux s’applique aux sommes perçues depuis le 1er janvier 2026.
Quand renoncer à la déduction
Le PER permet d’opter, versement par versement, pour la non-déduction. Le capital correspondant sort alors en franchise d’impôt. Cette option se justifie dans plusieurs cas.
- TMI faible (0 % ou 11 %) : la déduction rapporte peu, la sortie imposée coûterait davantage.
- Plafond épuisé : les versements au-delà ne sont de toute façon pas déductibles.
- Retraite anticipée à revenus élevés : si votre TMI à la retraite sera égale ou supérieure, l’intérêt de la déduction s’effondre.
Après 70 ans, fin de la déduction
Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués sur un PER à partir de 70 ans ne sont plus déductibles. Ils restent possibles, avec une fiscalité allégée à la sortie, comme le rappelle service-public.gouv.fr. Les dirigeants qui exercent tard doivent intégrer cette limite dans leur calendrier.
💡 Le savoir-clé : un libéral à 45 % aujourd’hui et à 30 % à la retraite gagne 15 points sur chaque euro déduit. À TMI égale, l’intérêt se limite à la capitalisation en franchise d’impôt pendant la phase d’épargne.
PER, Madelin, trésorerie : les arbitrages du dirigeant libéral
Le plafond PER n’est qu’une pièce de la stratégie. Il s’articule avec vos contrats existants, votre trésorerie professionnelle et votre projet de sortie.
PER ou ancien contrat Madelin
Les contrats Madelin retraite ne sont plus commercialisés depuis octobre 2020, mais les contrats existants peuvent encore recevoir des versements. Ils partagent la même enveloppe 154 bis que le PER. Le PER offre davantage de souplesse : sortie en capital, déblocage anticipé pour l’achat de la résidence principale, choix de la déduction. Notre article sur les cotisations Madelin du libéral détaille la comparaison et le transfert.
Ne pas assécher la trésorerie
L’épargne versée sur un PER est bloquée jusqu’à la retraite, hors cas de déblocage anticipé. Un versement massif en décembre peut fragiliser le cabinet au premier trimestre. Pour un dirigeant de société, l’arbitrage s’inscrit dans une réflexion plus large sur sa rémunération de dirigeant.
| À faire | À éviter |
|---|---|
| Calibrer le versement sur la TMI | Verser le plafond maximal par réflexe |
| Garder une réserve pour les régularisations sociales | Vider la trésorerie du cabinet en décembre |
| Utiliser en priorité les reliquats qui expirent | Laisser expirer le plafond 2023 |
| Choisir l’enveloppe (154 bis ou 163 quatervicies) avec son expert | Déclarer le même versement sur les deux enveloppes |
Penser la sortie d’activité dès maintenant
Le PER prend tout son sens quand il s’inscrit dans un plan de fin de carrière. Les années de cession de patientèle ou de clientèle génèrent des revenus exceptionnels : anticipez les régimes d’exonération de plus-value au départ à la retraite et les règles du cumul emploi-retraite des libéraux.
✅ Bonne pratique : programmez un point annuel « retraite et fiscalité » au dernier trimestre, avant la clôture, plutôt qu’une décision prise dans l’urgence de la dernière semaine de décembre.
Faire du 31 décembre une étape de votre stratégie retraite
Le plafond de 88 911 € est un maximum théorique réservé aux indépendants les plus rémunérateurs. Votre vrai plafond PER combine le bénéfice de l’année, les reliquats de votre avis d’impôt, l’éventuel plafond du conjoint et votre tranche marginale. C’est ce calcul, et non le chiffre affiché, qui détermine le bon versement.
Depuis 1944, Extencia accompagne les dirigeants et les professionnels libéraux dans leurs choix fiscaux et patrimoniaux, avec 12 implantations en France. Nos experts estiment votre bénéfice, reconstituent vos plafonds et simulent le gain réel avant que vous ne versiez le moindre euro.
Ne laissez pas le 31 décembre décider à votre place. Réservez dès maintenant votre consultation gratuite d’optimisation patrimoniale avec Extencia.
⚠️ Cet article fournit une information générale à jour en octobre 2026 et ne constitue pas un conseil personnalisé. Chaque situation étant particulière, rapprochez-vous de votre expert Extencia.
Questions fréquentes sur le plafond PER du dirigeant
Quel est le plafond PER 2026 pour un indépendant ?
Pour un travailleur non salarié, le plafond de l’article 154 bis est égal à 10 % du bénéfice imposable 2026 retenu dans la limite de 8 PASS, plus 15 % de la fraction comprise entre 1 et 8 PASS. Avec un PASS 2026 de 48 060 €, il atteint au maximum 88 911 €, pour un bénéfice d’au moins 384 480 €. Le plancher est de 4 806 €. L’indépendant dispose en plus de son plafond épargne retraite figurant sur l’avis d’impôt.
Quel est le plafond PER pour un président de SAS ?
Le président de SAS ou de SASU est assimilé salarié : il relève uniquement de l’article 163 quatervicies. Pour les versements de 2026, son plafond est égal à 10 % de ses revenus d’activité 2025 nets de frais professionnels, dans la limite de 37 680 €, avec un minimum de 4 710 €. Il peut y ajouter les plafonds non utilisés des années précédentes et, sur option, celui de son conjoint.
Jusqu’à quand verser sur un PER pour déduire en 2026 ?
Le versement doit être effectué au plus tard le 31 décembre 2026 pour être déduit des revenus 2026. En pratique, chaque assureur fixe ses propres délais de traitement, souvent avant les fêtes. Il est prudent de verser au plus tard à la mi-décembre et de conserver la preuve de la date de versement. Un versement enregistré en janvier 2027 sera rattaché aux revenus 2027.
Peut-on utiliser le plafond PER de son conjoint ?
Oui, pour le plafond de l’article 163 quatervicies. Les époux et partenaires de PACS soumis à imposition commune peuvent opter pour la mutualisation de leurs plafonds dans la déclaration de revenus. Un dirigeant peut ainsi déduire ses versements dans la limite du total des plafonds du couple. Le plafond professionnel de l’article 154 bis, lui, n’est pas mutualisable.
Combien d’années peut-on reporter un plafond PER non utilisé ?
La loi de finances pour 2026 a porté le report de trois à cinq ans, mais seulement pour les plafonds nés à partir de 2026. Les reliquats 2023, 2024 et 2025 conservent un report de trois ans. Le reliquat 2023 doit donc être utilisé avant le 31 décembre 2026. Le plafond professionnel des indépendants (article 154 bis) ne se reporte pas.
Faut-il choisir le PER ou garder son contrat Madelin ?
Les contrats Madelin retraite ne sont plus commercialisés depuis octobre 2020, mais les contrats ouverts peuvent encore être alimentés. Ils partagent la même enveloppe de déduction que le PER. Le PER offre plus de souplesse, notamment la sortie en capital et le choix de déduire ou non chaque versement. Un transfert se décide au cas par cas, en tenant compte des garanties et des frais du contrat existant.
Peut-on encore déduire ses versements PER après 70 ans ?
Non. Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués sur un PER à partir de 70 ans ne sont plus déductibles du revenu imposable. Ils restent possibles et bénéficient d’une fiscalité allégée à la sortie, puisqu’ils n’ont pas été déduits. Un dirigeant qui exerce tard a donc intérêt à concentrer ses versements déductibles avant cet âge.
