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Mis à jour en octobre 2026
Le devis de location longue durée est arrivé : une hybride à 200 € HT par mois. Avant de signer, une question revient presque toujours : « Je mets le contrat au nom de la SEL ? » L’intuition dit oui. La société paie, la société déduit. Le calcul dit souvent l’inverse.
La réponse courte : si la voiture sert surtout à vos trajets personnels et domicile-officine, la faire prendre par votre SEL coûte en général plus cher que la garder à votre nom en déduisant des indemnités kilométriques. Dans l’exemple chiffré plus bas, le surcoût du véhicule de société va de 800 à 1 300 € par an. Le responsable tient en trois mots : l’avantage en nature.
Depuis que la rémunération des associés de SEL est imposée en BNC, et depuis le durcissement de l’évaluation des véhicules loués en 2025, la règle « tout passer dans la société » ne tient plus pour le pharmacien associé de SEL. Voici comment raisonner, chiffres à l’appui, et dans quels cas l’option société reste défendable pour votre officine.
🔍 L’article en bref
- Réponse courte : pour un usage professionnel limité, garder la voiture à votre nom et déduire des indemnités kilométriques coûte moins cher qu’un véhicule de société.
- Associé de SEL en BNC : depuis les revenus 2024, votre rémunération technique est imposée en BNC : vous déduisez vous-même vos frais de voiture.
- Avantage en nature : si la SEL paie la voiture, son usage privé s’ajoute à votre rémunération imposable et cotisable.
- Forfaits relevés en 2025 : 50 % du coût global d’un véhicule loué, 67 % carburant compris, contre 30 % et 40 % auparavant.
- Exemple chiffré : pour une hybride à 200 € HT par mois, le véhicule de société coûte 820 à 1 330 € de plus par an.
- Bonne pratique : IK domicile-officine en BNC, livraisons remboursées par la SEL sur état des trajets, jamais les deux pour un même kilomètre.
- Exceptions : usage pro majoritaire, voiture 100 % électrique ou utilitaire de livraison : le calcul mérite d’être refait.
Associé de SEL : ce qui a changé pour vos frais de voiture
Pour savoir qui doit porter la voiture, il faut d’abord savoir comment vous êtes imposé. Et sur ce point, les règles ont changé pour les associés de SEL à l’IS.
Une rémunération technique imposée en BNC
Depuis l’imposition des revenus 2024, la rémunération perçue pour vos fonctions techniques de pharmacien relève en principe des bénéfices non commerciaux, et non plus des traitements et salaires. L’administration a détaillé ce régime dans le rescrit BOI-RES-BNC-000136. Vous êtes ainsi imposé comme les autres professions libérales.
- SELAS et SELAFA : tous les associés, dirigeants ou non, sont concernés.
- SELARL, associés non gérants : leur rémunération technique relève des BNC.
- SELARL, gérant majoritaire : BNC seulement si la rémunération technique se distingue de celle de gérance. À défaut, l’ensemble reste imposé selon l’article 62 du CGI.
Vos frais de voiture deviennent déductibles de votre côté
En BNC, vous déduisez les dépenses engagées pour exercer vos fonctions techniques. Les trajets domicile-officine en font en règle générale partie. Deux façons de les chiffrer : les frais réels justifiés, ou le barème kilométrique, plafonné à 7 CV.
Le barème couvre déjà la dépréciation, l’entretien, l’assurance et le carburant. Si vous l’utilisez, vous ne déduisez pas en plus les loyers de la location.
💡 Le savoir-clé : vous ne déduisez des indemnités kilométriques que si vous supportez vous-même les frais du véhicule. Si la SEL loue la voiture et paie tout, vous n’avez plus rien à déduire. C’est le point de bascule de tout le raisonnement.
Vous ne savez pas si votre rémunération relève des BNC ou de l’article 62 ? Posez la question à nos experts pharmacie.
Véhicule de société en SEL : ce que vous gagnez, ce que vous perdez
Mettre la voiture au nom de la SEL, c’est faire passer ses frais dans la société. Mais la mécanique fiscale ne s’arrête pas là. Le tableau ci-dessous compare les deux options poste par poste.
| Poste | Voiture à votre nom + IK | Voiture au nom de la SEL |
|---|---|---|
| Loyer, assurance, entretien, carburant | Payés par vous | Payés par la SEL |
| Déduction des frais | IK déduites de votre BNC | Charges déduites du résultat de la SEL (IS) |
| TVA sur le loyer | Non récupérable | Non récupérable (voiture particulière) |
| Taxes annuelles sur les véhicules | Non, sauf si la SEL rembourse plus de 15 000 km par an | Oui, à la charge de la SEL |
| Avantage en nature | Aucun | Oui, ajouté à votre rémunération imposable et cotisable |
| Déduction des trajets domicile-officine | Oui | Perdue |
La TVA ne se récupère pas davantage dans la SEL
Une voiture particulière (mention « VP » sur la carte grise) n’ouvre pas droit à déduction de la TVA, même pour une société. La TVA sur le loyer reste donc un coût définitif, que le contrat soit à votre nom ou à celui de la SEL. Seule la TVA sur le carburant est partiellement récupérable.
Des taxes annuelles en plus
Une voiture utilisée par une société à des fins économiques supporte deux taxes annuelles : l’une sur les émissions de CO2, l’autre sur les polluants atmosphériques. Depuis 2025, les hybrides n’échappent plus à la taxe CO2. Pour la taxe polluants, elles relèvent de la catégorie 1, dont le tarif a été relevé en 2026.
L’avantage en nature, la contrepartie qui fait basculer le calcul
Vous utilisez la voiture le week-end, en vacances, pour vos courses ? La SEL vous procure alors un avantage. Sa valeur s’ajoute à votre rémunération imposable en BNC et à l’assiette de vos cotisations sociales. C’est ce poste qui rend le véhicule de société coûteux quand l’usage professionnel est faible.
⚠️ Point de vigilance : ne cumulez jamais les deux. Une voiture payée par la SEL et des IK déduites par l’associé pour cette même voiture, c’est une double déduction. Elle est rejetée en cas de contrôle, avec intérêts de retard et, le cas échéant, majorations.
Avantage en nature véhicule : les règles d’évaluation depuis 2025
Pour chiffrer l’avantage d’un associé en BNC, la référence prudente reste le barème des salariés et dirigeants. Il est fixé par l’arrêté du 25 février 2025 pour les véhicules mis à disposition depuis le 1er février 2025. Pour une voiture louée, le coût global annuel s’entend toutes taxes comprises : loyer, entretien et assurance.
| Méthode | Valeur annuelle de l’avantage (véhicule loué) | À retenir |
|---|---|---|
| Forfait, carburant non payé par la SEL | 50 % du coût global (loyer + entretien + assurance) | Simple, sans suivi kilométrique |
| Forfait, carburant payé par la SEL | 67 % du coût global carburant inclus (ou 50 % + carburant privé au réel) | Le cas le plus courant |
| Dépenses réelles | Coût total × km privés ÷ km totaux | Carnet de bord obligatoire |
📊 De 30 % à 50 % : c’est la hausse du forfait pour un véhicule loué depuis le 1er février 2025 (de 40 % à 67 % lorsque le carburant est pris en charge) — arrêté du 25 février 2025.
Le forfait : simple, mais cher si vous roulez peu pour l’officine
Le forfait ignore la répartition réelle entre usage professionnel et usage privé. À 67 %, il taxe les deux tiers du coût de la voiture, même si vos trajets professionnels en représentent une part bien plus large. Pour un pharmacien qui fait surtout le trajet domicile-officine, c’est presque toute la voiture qui devient imposable.
La méthode réelle : moins chère, plus exigeante
La méthode réelle ne taxe que la part privée des kilomètres. Elle suppose un carnet de bord tenu toute l’année : date, trajet, motif, kilométrage. Sans ce suivi, l’administration peut écarter le calcul et appliquer le forfait.
Hybride ou électrique : pas le même traitement
- 100 % électrique : un abattement sur l’avantage s’applique, sous conditions et pour une durée limitée.
- Hybride, rechargeable ou non : aucun abattement, l’avantage est calculé plein pot.
- Véhicule acheté par la SEL : d’autres taux, assis sur le prix d’achat, s’appliquent.
Envie de savoir quelle méthode d’évaluation vous coûte le moins ? Réservez votre consultation gratuite.
Exemple chiffré : une hybride en LLD à 200 € HT par mois
Prenons un pharmacien associé d’une SEL à l’IS, dont la rémunération est imposée en BNC. Il hésite pour une hybride de 6 CV louée 200 € HT par mois. Cet exemple est construit à partir des barèmes officiels, avec des hypothèses volontairement simplifiées.
Les hypothèses
- Kilométrage annuel : 2 500 km domicile-officine (10 km par jour, 250 jours), 940 km de livraisons à domicile (20 km par semaine, 47 semaines), 5 000 km privés. Soit environ 8 440 km.
- Coût global annuel : environ 4 440 € TTC, dont loyer 2 880 € (TVA non récupérable), assurance 600 €, entretien 200 €, carburant 760 €.
- Taxes annuelles si la SEL porte la voiture : 100 €, hypothèse basse qui ne compte pas la taxe CO2.
- Barème kilométrique 6 CV : 0,665 € par km jusqu’à 5 000 km.
- Taux marginal impôt sur le revenu + cotisations sociales : 60 %.
La méthode : comparer ce que la SEL décaisse
On place l’associé dans la même situation nette : il dispose de la voiture sans rien payer de sa poche. On mesure ensuite ce que la SEL doit débourser dans chaque scénario. Rémunération et frais de véhicule étant tous deux déductibles de l’IS, les montants se comparent directement.
| A. Voiture perso + IK | B. SEL, forfait 67 % | C. SEL, méthode réelle | |
|---|---|---|---|
| Qui paie la voiture | L’associé : 4 440 € | La SEL : 4 540 € | La SEL : 4 540 € |
| Effet sur le BNC | IK déduites : 3 440 km × 0,665 = −2 288 € | Avantage : 67 % × 4 440 = +2 975 € | Avantage : 5 000 ÷ 8 440 × 4 440 = +2 630 € |
| Impôt et cotisations (60 %) | Économie de 1 373 € | 1 785 € à financer | 1 578 € à financer |
| Décaissement total de la SEL | ≈ 7 670 € | ≈ 9 000 € | ≈ 8 490 € |
| Surcoût par rapport à A | — | + 1 330 € par an | + 820 € par an |
En A, la SEL verse une rémunération qui, après impôt et cotisations calculés déduction faite des IK, laisse exactement 4 440 € à l’associé pour payer sa voiture. En B et C, la SEL paie la voiture et verse un complément dont le net couvre l’impôt et les cotisations dus sur l’avantage.
📊 + 820 à + 1 330 € par an : c’est le surcoût de la voiture au nom de la SEL dans cet exemple. Après l’économie d’IS au taux normal de 25 %, il reste de l’ordre de 600 à 1 000 € par an.
Et si les trajets domicile-officine sont comptés comme privés ?
Le scénario C traite les trajets domicile-officine comme professionnels. Or, pour un salarié sédentaire, ces trajets relèvent de l’usage privé dans le calcul de l’avantage en nature. Si l’on applique cette lecture, la part privée passe à 7 500 km sur 8 440.
⚠️ Point de vigilance : avec 7 500 km privés, l’avantage monte à environ 3 945 € et le surcoût du véhicule de société atteint près de 2 800 € par an. La méthode réelle n’est donc pas une garantie : tout dépend de la qualification des trajets.
À mettre en regard de vos autres indicateurs de gestion : les statistiques de la pharmacie publiées chaque année par Extencia permettent de situer le poids de vos charges par rapport aux officines comparables.
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Indemnités kilométriques : la stratégie la plus efficace pour un usage pro limité
Quand la voiture sert surtout à aller à l’officine et à la vie privée, trois règles simples donnent le meilleur résultat.
Garder la voiture à votre nom
Signez la location longue durée à titre personnel. Vous évitez l’avantage en nature et les taxes annuelles. Vous conservez surtout la déduction des IK domicile-officine en BNC : 2 500 km × 0,665 €, soit environ 1 660 € déduits chaque année dans notre exemple.
Les livraisons : déduites ou remboursées, jamais les deux
Les tournées de livraison à domicile sont faites pour le compte de l’officine. La SEL peut vous les rembourser en IK sur un état des trajets : 940 km × 0,665 €, soit environ 625 € par an, non imposables pour vous et déductibles pour la SEL.
Financièrement, le résultat est très proche d’une déduction dans votre BNC. Mais chaque frais est rattaché à celui qui le supporte, ce qui facilite les contrôles. Et tant que la SEL rembourse moins de 15 000 km par an, votre voiture n’entre pas dans le calcul des taxes annuelles.
Les justificatifs à conserver
- ✅ Copie de la carte grise : elle fixe la puissance fiscale retenue dans le barème.
- ✅ Justificatif de la distance domicile-officine : un itinéraire imprimé suffit.
- ✅ État des trajets de livraison : date, adresse, motif, kilomètres, visé chaque mois.
- ✅ Note de frais mensuelle validée par la SEL pour les IK remboursées.
- ✅ Aucun loyer déduit en plus des IK : le barème couvre déjà la location.
✅ Bonne pratique : un même kilomètre ne figure qu’à un seul endroit. Les trajets remboursés par la SEL sortent de votre déduction en BNC, et inversement.
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Quand le véhicule de société redevient une option à étudier
Le verdict de l’exemple ne vaut pas pour tout le monde. Trois situations changent la donne et méritent un calcul spécifique.
Un usage professionnel majoritaire
Vous gérez plusieurs officines, livrez des établissements chaque semaine ou multipliez les déplacements professionnels ? La part privée diminue, et avec elle l’avantage évalué selon la méthode réelle. Le véhicule de société peut alors devenir compétitif.
Une voiture 100 % électrique
L’électrique cumule les atouts côté société : abattement sur l’avantage en nature et absence de taxe CO2. L’écart avec les IK se resserre nettement. Le barème kilométrique est d’ailleurs majoré de 20 % pour ces véhicules : le calcul doit être refait des deux côtés.
Un utilitaire réservé aux livraisons
Un utilitaire réellement affecté à l’activité, avec usage privé interdit par écrit, ne crée pas d’avantage en nature. Sa TVA est en principe récupérable. C’est une piste pour les officines qui livrent beaucoup, en complément de votre voiture personnelle.
- Usage pro faible : voiture à votre nom + IK, presque toujours gagnant.
- Usage pro majoritaire : véhicule de société à chiffrer selon la méthode réelle.
- Livraisons intensives : utilitaire de la SEL, sans usage privé.
💡 Le savoir-clé : le bon choix dépend de quatre paramètres — votre taux marginal, votre kilométrage professionnel, le modèle du véhicule et la forme de votre SEL. Changer l’un d’eux peut inverser le résultat.
Avant de signer votre contrat de location
Pour un pharmacien associé de SEL, faire prendre la voiture par la société n’est plus un réflexe gagnant. Depuis l’imposition en BNC et la hausse des forfaits d’avantage en nature, la voiture personnelle avec indemnités kilométriques l’emporte dès que l’usage professionnel reste limité.
Chaque officine reste un cas particulier : forme de la SEL, rémunération, kilométrage, modèle choisi. Membre du réseau CGP, Extencia accompagne les pharmaciens depuis plus de 40 ans, de l’installation à la transmission, avec des équipes dédiées à Bordeaux, Lyon, Toulouse et Anglet.
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⚠️ Cet article fournit une information générale à jour en octobre 2026 et ne constitue pas un conseil personnalisé. Chaque situation étant particulière, rapprochez-vous de votre expert Extencia.
Vos questions sur le véhicule de société en SEL
Un pharmacien associé de SEL peut-il déduire des indemnités kilométriques ?
Oui, lorsque sa rémunération technique est imposée en BNC, ce qui est le principe depuis l’imposition des revenus 2024. Il peut alors déduire ses frais de voiture, y compris en règle générale les trajets domicile-officine, au réel ou selon le barème kilométrique plafonné à 7 CV. Cette déduction suppose qu’il supporte lui-même les frais du véhicule. Si la SEL paie la voiture, il n’a plus rien à déduire.
Peut-on cumuler une voiture payée par la SEL et des indemnités kilométriques ?
Non. Si la SEL prend en charge le loyer, l’assurance, l’entretien ou le carburant, l’associé ne peut pas déduire en plus des indemnités kilométriques pour la même voiture. Ce serait une double déduction, rejetée en cas de contrôle. Il faut choisir : soit la voiture est portée par la SEL, soit elle reste personnelle et donne lieu à des IK.
Comment est évalué l’avantage en nature d’une voiture en LLD depuis 2025 ?
Pour un véhicule loué mis à disposition depuis le 1er février 2025, le forfait est de 50 % du coût global annuel TTC (loyer, entretien, assurance). Il passe à 67 % lorsque l’entreprise paie aussi le carburant. La méthode réelle, au prorata des kilomètres privés, reste possible avec un carnet de bord. Pour un associé en BNC, ce barème sert de référence prudente pour chiffrer l’avantage.
Une SEL peut-elle récupérer la TVA sur la location d’une voiture ?
Non, pas pour une voiture particulière. La TVA sur le loyer d’un véhicule immatriculé « VP » n’est pas déductible, même pour une société. Seule la TVA sur le carburant est partiellement récupérable. Un utilitaire réellement affecté à l’activité ouvre en revanche droit à déduction.
La SEL peut-elle rembourser mes trajets de livraison en indemnités kilométriques ?
Oui. Les livraisons à domicile étant faites pour le compte de l’officine, la SEL peut les rembourser au barème kilométrique sur un état des trajets daté et détaillé. Ces remboursements ne sont pas imposables pour l’associé et sont déductibles pour la SEL. Les kilomètres remboursés ne doivent alors plus figurer dans la déduction en BNC.
Les trajets domicile-officine comptent-ils comme un usage privé ?
Tout dépend du cadre. En BNC, ils constituent en règle générale une dépense déductible pour l’associé. Pour l’évaluation d’un avantage en nature, ils sont en revanche considérés comme privés pour un salarié sédentaire. Si cette lecture est retenue, l’avantage lié à une voiture de société augmente fortement.
Une voiture électrique change-t-elle le calcul ?
Oui, sensiblement. Une voiture 100 % électrique mise à disposition par la société bénéficie, sous conditions, d’un abattement sur l’avantage en nature et n’est pas soumise à la taxe CO2. De son côté, le barème kilométrique est majoré de 20 % pour ces véhicules. Le calcul doit donc être refait des deux côtés avant de décider.
